目次
① 消費税（仮払・仮受の精算）
簿記上の消費税は「仮勘定」で処理。
● 仮受＞仮払 → 納付額
借方：仮受消費税 − 仮払消費税 ／ 貸方：未払消費税
● 仮受＜仮払 → 還付額
借方：未収消費税 ／ 貸方：仮払消費税 − 仮受消費税
② 法人税等の計上
法人税等は「費用」として計上し、未払い分を負債にします。
例：法人税200,000円を計上
支払いは翌期
借方：法人税等 200,000
貸方：未払法人税等 200,000
🧸 くま先生
くま先生「“今年の利益に対する税金”を費用にするんだよ。」
③ 固定資産の除却・除売（2級向け）
例：備品の帳簿価額50,000円を廃棄した
借方：減価償却累計額
借方：除却損
貸方：備品
（※一覧で簡易記載）
④ 貸倒引当金の戻入（2級向け）
未回収だった売掛金が回収できた場合など
借方：貸倒引当金 ／ 貸方：貸倒引当金戻入
⑤ 減価償却の方法変更（定額法 → 定率法など）
（2級論点）
必要に応じて追加調整仕訳を行う。
⑥ 前受・未収の特殊パターン（2級）
長期契約・受取手形で発生する調整など。
🐧 ペンギンくん
ペンギンくん「パート2は“見慣れない科目が多い”ので、一覧でパターン化するのがコツですよ〜。」
🌲 パート2まとめ
📌 消費税の精算
📌 法人税等の計上
📌 固定資産の除却
📌 貸倒引当金の戻入
📌 減価償却の応用
📌 前受・未収の複雑パターン
→ 実務でもよく使う決算整理が一度で理解できる構成
🌿 最後に：決算整理は“パターン化”で楽になる！
決算整理仕訳は種類が多いように見えますが、
実際は パターン化された調整を覚えるだけ。
🧸 くま先生
くま先生「決算整理は、森の最後に道しるべを立てるような作業。
仕組みがわかれば、落ち着いて整理できるよ。」
🐣 ヒヨコくん
ヒヨコくん「一覧で見るとスッキリ〜！」
🐧 ペンギンくん
ペンギンくん「PDF化・図解化もできますので、続けて学んでいきましょうね〜。」
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